开曼群岛《共同申报准则》条例的最新修订

开曼群岛《共同申报准则》修订条例将于2026年1月1日正式生效，部分新规将于2027年实施

本次新规的出台，基于以下两项法规的同步落地：

• 《税务信息局（国际税务合规）（共同申报准则）条例》（修订版）（以下简称“《CRS修订条例》”）——该条例对2021年修订的《税务信息局（国际税务合规）（共同申报准则）条例》进行修订
• 2025年《税务信息局（国际税务合规）（加密资产报告框架）条例》（以下简称“《CARF条例》”）

《CRS修订条例》及《CARF条例》核心内容包括如下：

• 开曼金融机构须指定一名位于开曼群岛的主要联络人（PPoC）；
• 引入全新的金融机构初始注册、合规申报及合规义务截止日期；
• 收紧处罚与执法机制；
• 将CRS的适用范围扩展至特定类别的数字资产；
• 使开曼群岛的相关监管体系与经合组织（以下简称“OECD”）更新后的CRS及CARF条例 保持一致，并对从事加密资产相关业务的主体增设合规义务。

本次修订旨在推动开曼群岛CRS监管体系与OECD在2022年8月发布的CRS修订条例（CRS 2.0）全面接轨。

开曼群岛金融机构（Financial Institutions）应采取的核心行动

• 评估自身是否需要在开曼群岛指定一名新的主要联络人；
• 审阅现行CRS政策及流程，评估是否需要更新；
• 核查客户自我认证文件，确保符合新规要求。

《CRS修订条例》涉及的核心变更细则详见下文。

奥杰可以协助各机构就《CRS修订条例》及《CARF条例》的要求，开展合规审查并推进相关合规更新落地。如有需求，请联系您惯常的奥杰联络人，或本简报中列出的任何联系人。

主要联络人的属地要求

修订条例明确规定，主要联络人必须位于开曼群岛。对于在《CRS修订条例》生效前（即2025年12月31日前）已在税务局完成初始注册、但尚未在当地指定主要联络人的金融机构，可适用过渡期政策，需在2027年1月1日前完成以下两项工作：

• 在开曼群岛境内指定一名人员担任主要联络人；
• 自任命之日起30日内，通过开曼税局电子门户网站（以下简称“DITC”）提交变更通知。

根据现行指引，若未能按要求报备开曼群岛境内主要联络人的详细信息，相关机构或将面临12,200美元（约10,000开曼元）的行政罚款。

若有需要，奥杰环球FATCA/CRS专项合规团队可提供开曼群岛本地主要联络人服务。如您希望了解该服务详情，敬请联系您惯常的奥杰联络人。

申报截止日期提前

自2026报告年度起，CRS申报提交截止日期由2027年7月31日调整为2027年6月30日。

CRS合规申报表的截止日期同步调整为2027年6月30日（原截止日期为9月15日）。

综上，2026报告年度的CRS申报及合规申报表，均需于2027年6月30日前完成提交。

初始注册截止日期更新

自2026年1月1日起开展业务活动的金融机构，须于2027年1月31日前在DITC完成初始注册。

2025年开展业务活动的金融机构过渡性政策

针对2025年开展业务活动的金融机构，相关过渡性政策已同步发布。该类机构可沿用现行监管要求，于2026年4月30日前完成初始注册，2026年7月31日前提交CRS申报，并于2026年9月15日前提交CRS合规申报表。

注册信息持续更新义务

修订条例明确规定，金融机构需持续确保DITC平台备案信息的有效性。若金融机构注册信息发生任何变更（如金融机构分类、联系方式、主要联络人、授权负责人、服务提供商等），须自变更发生之日起30日内提交变更通知备案。未按要求履行报备义务的金融机构，或将面临12,200美元（约10,000开曼元）的行政罚款。

尽职调查——《CRS修订条例》的影响

在现行监管体系下，金融机构已被要求遵循CRS法案第二至第七部分的规定，完成“既存账户”与“新增账户”分类、收集客户自我认证文件、识别特定实体账户的实际控制人，并留存账户分类相关证明材料。

本次《CRS修订条例》未改变上述核心尽职调查流程，但进一步扩大了最终申报信息范围，并引入了标准化的CRS自我认证文件模板。具体而言，拥有申报义务的金融机构需额外补充以下信息：

• 账户类型（新增账户或既存账户）；
• 账户是否为联名账户；
• 各实际控制人担任相关实体控制人的权责依据。

处罚与执法机制调整

本次修订显著收紧了执法监管措施。根据现行指引，金融机构如未按期完成CRS申报或提交CRS合规申报表，每项违规行为最高可被处以12,000美元（约10,000开曼元）的即时罚款。

监管机构可即时处以罚款，且无需事先出具“违规通知书”。

加密资产与电子货币被纳入“金融资产”监管范畴

为接轨OECD在2023年发布的数字资产监管标准，《CRS修订条例》同步作出修订。

新规在“金融资产”相关术语释义中，新增加密资产、相关加密资产、特定电子货币产品、中央银行数字货币及法定货币等概念。此举意味着，开展数字资产相关业务的开曼群岛实体，需重新审视自身CRS合规义务，评判是否因本次修订产生新增或强化的CRS合规要求。

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